所有者权益

知识点：实收资本或股本的账务处理

(一)接受现金资产投资

1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 借：银行存款

贷：实收资本

资本公积一资本溢价

2.股份有限公司接受现金资产投资 借：银行存款

贷：股本(股票面值)

资本公积一股本溢价

(二)接受非现金资产投资

企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按投资合同或协议约定 价值(不公允的除外)作为固定资产的入账价值，投资合同或协议约定的投资者在企业注册 资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值(不公 允除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积(资本溢价或 股本溢价)。

(1)没有溢价

借：原材料、固定资产、无形资产等

应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(股本)

(2)有溢价

借：原材料、固定资产、无形资产

应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：实收资本(股本)

资本公积一资本溢价

(三)实收资本(或股本)的增减变动 1.实收资本的增加的三个途径

(1)接受投资者追加投资

(2)资本公积转增资本

(3)盈余公积转增资本

2.实收资本(股本)的减少

(1)如果是有限责任公司

借：实收资本

贷：银行存款

(2)如果是股份有限公司，通常采用回购本公司股票方式进行减资。 STEP1: 回 购自己的股票，通过库存股科目核算回购股份的金额。

STEP2:注销股份。

知识点：资本公积的账务处理

(一)资本溢价(或股本溢价) 1.资本溢价

除股份有限公司外的其他类型的企业，接受投资者投入资产的金额超过投资者在企业注册资 本中所占份额的部分，通过“资本公积一资本溢价”科目核算。

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积一资本溢价 2.股本溢价

在按面值发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部作为股本处理；在溢价发行 股票的情况下，企业发行股票取得的收入，等于股票面值部分作为股本处理，超出股票面值 的溢价收入应作为股本溢价处理。

借：银行存款 贷：股本

资本公积一股本溢价

借 ：资本公积一股本溢价①(即发行股票交易费用) 盈余公积②

利润分配一未分配利润③ 贷：银行存款

(二)其他资本公积

采用权益法核算的长期股权投资。

企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，对因被投 资单位除净损益、其他综合收益、利润分配以外的所有者权益的其他变动，则应按持股比例 计算其应享有被投资企业所有者权益的增减数额。

借：长期股权投资

贷：资本公积一其他资本公积

(三)资本公积转增资本

经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增资本 前的实收资本(或股本)的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”(或“股本”)科 目下所有者的明细分类账。

借：资本公积

贷：实收资本(股本)

知识点：留存收益

(一)盈余公积的账务处理

盈余公积：指企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金，经批准后主要用于弥补亏损、 转增资本、发放现金股利或利润等。(盈余公积的用途)

法定盈余公积：是企业按照规定的比例从净利润中(减弥补以前年度亏损)提取的盈余公积。 (10%,强制)

任意盈余公积：是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积。(自愿)

(二)未分配利润的账务处理  1.未分配利润【没花完的钱】

是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年 结存的利润。

企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。 2.利润分配的顺序：

(1)提取法定盈余公积

(2)提取任意盈余公积

(3)向投资者分配利润 账务处理

(1)当期实现盈利 借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

(2)当期发生亏损

借：利润分配一未分配利润 贷：本年利润

(3)计提盈余公积

借：利润分配一提取法定盈余公积、任意盈余公积 贷：盈余公积一法定盈余公积、任意盈余公积

结转：

借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一提取法定盈余公积、任意盈余公积

(4)分配现金股利或利润

借：利润分配一应付现金股利或利润

贷：应付股利 结转：

借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一应付现金股利或利润

(5)支付股票股利

借：利润分配一转作股本的股利 贷：股本

借：利润分配一未分配利润

贷：利润分配一转作股本的股利

(6)盈余公积补亏 借：盈余公积

贷：利润分配一盈余公积补亏

借：利润分配一盈余公积补亏

贷：利润分配一未分配利润