负债

知识点：短期借款的账务处理

知识点：应付账款的账务处理

1.企业赊购商品时：

借：原材料/在途物资/材料采购/库存商品/管理费用等 应交税费一应交增值税

贷：应付账款 2.支付购货款时： 借：应付账款

贷：银行存款、应付票据

3.若由于债权人破产等原因致使应付账款无法清偿的，此时应将无法支付的应付账款予以转 销：

借：应付账款

贷：营业外收入

知识点：应付利息和应付股利

(一)应付利息

应付利息：指企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本

的长期借款、企业债券等应支付的利息。 账务处理：

1.企业计算利息费用时：

借：财务费用/管理费用/在建工程/研发支出等

贷：应付利息  2.实际支付利息时：

借：应付利息

贷：银行存款

(二)应付股利

应付股利：指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定分配给投资者的 现金股利或利润。

账务处理

1.宣告发放现金股利时：

借：利润分配一应付现金股利 贷：应付股利

2.实际支付现金股利时：

借：应付股利

贷：银行存款

知识点：其他应付款

其他应付款：指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利 息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付短期租赁固定资产租金、 应付低价值资产租赁的租金、出租或出借包装物向客户收取的押金、存入保证金等。

1.企业发生其他各种应付、暂收款项 借：管理费用等

贷：其他应付款

2.支付或退回其他各种应付、暂收款项 借：其他应付款

贷：银行存款

知识点：职工薪酬的内容

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

知识点：增值税的计税方法

计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

(1)增值税一般纳税人 → 一般计税办法 应纳增值税=销项税额-进项税额

中

销项税额=销售额(不含税)×增值税税率 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)

(2)增值税小规模纳税人→简易计税办法 应纳增值税额=不含税售价×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

知识点：一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受劳务或服务的账务处理

(1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产。

借：在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等 应交税费一应交增值税(进项税额)

应交税费一待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

(2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣 借：在途物资/原材料/库存商品【收购金额×91%】

应交税费一应交增值税(进项税额)【收购金额×9%】

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

(3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证。

借：原材料等

贷：应付账款

下月红字冲销原暂估入账金额 借：原材料等

贷：应付账款 借：原材料

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应付账款等 (4)进项税容额转出

当初取得资产、接受劳务时可抵扣，但其事后改变用途或发生非正常损失不得抵扣时 2.销售业务的账务处理

(1)销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产： 借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营/其他业务收入/固定资产清理等

应交税费一应交增值税(销项税额)【一般计税方法】 一简易计税【简易计税方法】

(2)视同销售：

①视同销售的事项主要包括：

3.交纳增值税

(1)交纳当月应交增值税：

借：应交税费一应交增值税(已交税金) 贷：银行存款

(2)交纳以前期间未交增值税：

借：应交税费一未交增值税 贷：银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

(1)对于当月应交未交的增值税：

借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费一未交增值税 (2)对于当月多交的增值税：

借：应交税费一未交增值税

贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

知识点：应交消费税

(一)消费税概述

1.消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳 的一种税。

2.征收方法

(1)从价计征：不含增值税的销售额×适用税率

(2)从量计征：应税消费品数量×单位应税消费品应缴纳的消费税

(3)复合计征：从价+从量

(二)应交消费税的账务处理 1.销售及视同销售应税消费品

企业销售及视同销售应税消费品应缴纳的消费税，应在发生时计入当期损益： 借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税 2.自产自用应税消费品

企业在建工程等非生产机构领用企业自产的应税消费品时，应将该应税消费品所负担的消费 税一并计入“在建工程”成本：

借：在建工程等

贷：应交税费—一应交消费税

知识点：其他应交税费

(一)应交资源税

 (二)应交城市维护建设税VS应交教育费附加                                     

(三)应交土地增值税

对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的 一种税。

(四)应交房产税、城镇土地使用税和车船税 1.计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税 —一应交车船税

—一应交城镇土地使用税

2.缴纳时：

借：应交税费——各明细科目 贷：银行存款

知识点：长期借款的账务处理

1.取得长期借款

借：银行存款

长期借款一利息调整(若存在差额) 贷：长期借款一本金

2.发生利息(到期一次还本付息)

借：在建工程 制造费用 财务费用

研发支出

贷：应付利息/长期借款一应计利息 3. 归还长期借款

借：长期借款一本金 贷：银行存款

借：应付利息/长期借款一应计利息(归还的利息) 贷：银行存款